源泉所得税

◇　役員に社宅等を貸したとき　担当：今村

会社が役員や社員のために、法人名義で賃貸借契約を結び

マンション等を借上げて、社宅として貸すことがあります。

たとえば、会社が家賃１０万円のマンションを借りて、役員に貸すとします。

 一般的に、借り受けた社宅を貸与している場合には賃料相当額の50%を

役員より徴収すれば、所得税の対象とはなりません。

①役員から家賃を徴収しない場合

役員は会社から10万円もらって、それを家賃に充てたことになります。

10万円が給与課税となります。

②家賃10万円の社宅を貸与されているが家賃を4万円しか支払っていない場合

賃料相当額10万円の50%の5万円と支払っている家賃4万円との差額、1万円が給与課税となります。 

③現金支給の住宅手当や入居者が直接契約している場合

社宅の貸与とは認められないため、給与として課税されます。

ただし、貸与する社宅が小規模な住宅に該当する場合には

賃料相当額が10%～20%程度に引き下がる場合があります。

小規模な社宅の要件

賃料相当額の計算

上図のとおり、「固定資産税の課税標準額」をもとにして社宅費にて計算することができます。

具体例を使って計算してみましょう。

前提条件は下記のとおりです。

実際に数字を入れてみると…

(1)　8,000,000円　×　0.2% = 16,000円

(2)　12円　×　(90㎡/3.3㎡)　=　327円

(3)　1,000,000円　×　0.22%　=　2,200円

(4) 　(1)　+　(2)　+　(3)　=　18,527円

結果として、18,527円を会社へ払えば、給与課税されません。

会社の経費として

100,000円-18,527円=81,473円

落とすことができます。

最近は、「固定資産税課税台帳閲覧制度」により、

借家人でも固定資産税の課税標準額を知ることができます。

まずは、市役所へ行き、「固定資産税の課税標準額」を調べにいきましょう。

持っていくものは、

①賃貸借契約書

②本人確認できるもの（免許証等）

③会社の代表印

実際はここまで計算している会社は少ないようです。

ひと手間加えて、会社や個人にとって一番良い方法を提案させて頂きます。

法人側の法人税の課税所得

プラスとなる要因として、家賃収入・役員報酬の減額による損金の減少

マイナスの要因は社宅家賃の負担による損金の増加

個人側の所得税の課税所得金額

プラスの要因は所得税・住民税の減少、法人負担分の家賃の減少

マイナスの要因は役員報酬の減少

 まとめると、下図のとおりとなります。 

◇　給与を支給するときの源泉所得税　　担当：高野

給与計算をするときに、源泉所得税等をいくら控除してよいか迷うことはありませんか？

税務調査で間違いを指摘され、追徴されることがあるのでしっかりと計算したいものです。

■特に注意するポイントとしては次の２点があります。

①   通勤手当は所得税では課税されないので給与の額には含みません。

ただし、所得税法の「非課税限度額」を超える場合は、「超えた部分を給与」として加算します。

通勤手当の非課税限度額 ※　新幹線を利用した場合の運賃等も含まれますが、グリーン料金は含まれません。

マイカーなどで通勤している人の非課税限度額 

②   給与の額から「社会保険料」を引いた後の額が課税対象となります。

■上図の算式で算定した額を「源泉徴収税額表」に当てはめて控除する源泉所得税等の金額を決定します。

この税額表には「月額表」と「日額表」があります。

さらに月額表には「甲欄」「乙欄」、日額表には「甲欄」「乙欄」「丙欄」という区分があります。

■用語の意味

・「月額表」を適用する場合→通常の月給、日給月給、10日ごとや半月ごとに支払う場合など

・「日額表」を適用する場合→通常の日給、週給、入社・退職時に月給者に日割計算で支払う場合など

・「甲　欄」→会社に「給与所得者の扶養控除等申告書」の提出がある場合

・「乙　欄」→会社に上記の申告書の提出がない場合や２箇所以上から給与の支払を受けている場合

・「丙　欄」→アルバイトなど日給や時間給で給与が計算され、雇用契約期間が２ヶ月以内の場合

■事例…給与350,000円、通勤手当1,000円、社会保険料合計53,559円

　　　　　 扶養親族等2人

給与　350,000円　－　社会保険料　53,559円　＝　課税対象額　296,441円

左欄から296,441円が含まれる行と扶養親族2人の列が交わるところに記載されている5,010円を給与から引くことになります。

296,441円　－　源泉所得税　5,010円　＝　手取り額　292,431円

そのため手取り額は292,431円となります。

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